小规模纳税人人力资源外包税率如何确定？

在我国，小规模纳税人人力资源外包的税率确定是一个较为复杂的问题，涉及到税收政策、合同约定以及实际业务操作等多个方面。本文将从以下几个方面对小规模纳税人人力资源外包税率如何确定进行详细阐述。

一、税收政策

1.增值税税率

根据我国《增值税暂行条例》的规定，小规模纳税人的增值税税率为3%。这意味着，小规模纳税人提供人力资源外包服务时，应按照3%的税率计算增值税。

2.企业所得税税率

小规模纳税人的人力资源外包服务属于“现代服务业”，根据《企业所得税法》的规定，企业所得税税率为25%。因此，小规模纳税人的人力资源外包服务在计算企业所得税时，应按照25%的税率进行计算。

二、合同约定

1.税率约定

在人力资源外包合同中，双方可以约定具体的税率。若合同中未约定税率，则按照税收政策执行。

2.税种约定

人力资源外包合同中，可以约定增值税、企业所得税等税种。若合同中未约定税种，则按照税收政策执行。

三、实际业务操作

1.发票开具

小规模纳税人提供人力资源外包服务时，应按照约定的税率开具增值税普通发票。发票上应注明服务内容、金额、税率、税额等信息。

2.账务处理

（1）增值税：小规模纳税人的人力资源外包服务收入，应计入“主营业务收入”科目，按照3%的税率计算增值税销项税额，计入“应交税费——应交增值税”科目。

（2）企业所得税：小规模纳税人的人力资源外包服务收入，应计入“主营业务收入”科目，按照25%的税率计算企业所得税应纳税所得额，计入“所得税费用”科目。

四、特殊情况处理

1.兼营业务

若小规模纳税人的人力资源外包业务与其他业务兼营，则应分别核算各业务的收入、成本、费用等，分别计算增值税和企业所得税。

2.税收优惠政策

（1）根据《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关政策的通知》，小规模纳税人可享受增值税减半征收政策。即在计算增值税时，可将税率调整为1.5%。

（2）根据《企业所得税法》的规定，小规模纳税人可享受小型微利企业税收优惠政策。即在计算企业所得税时，可将税率为20%。

五、总结

小规模纳税人人力资源外包税率的确定，需要综合考虑税收政策、合同约定以及实际业务操作等因素。在实际操作中，双方应充分沟通，明确税率、税种等事项，确保合规纳税。同时，小规模纳税人应关注税收优惠政策，合理降低税负。